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藥企迎降稅重大利好！制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率降至16%

        中國政府網(wǎng)報道，國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月28日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場主體稅負(fù)；決定設(shè)立國家融資擔(dān)?；?，推動緩解小微企業(yè)和“三農(nóng)”等融資難題；聽取國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革進(jìn)展情況匯報，確保機(jī)構(gòu)重置、職能調(diào)整按時到位；討論通過《國務(wù)院工作規(guī)則（修訂草案）》。
 
三項(xiàng)減稅措施
 
       會議指出，過去五年通過實(shí)施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負(fù)，會議決定，從2018年5月1日起：
 
       一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。
 
       二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
 
       三是對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
 
       實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
 
       關(guān)于減稅的消息，其實(shí)在兩會期間已明確風(fēng)向。
 
       今年政府工作報告透露，2018年政府將延續(xù)減稅降費(fèi)安排。其中，增值稅相關(guān)措施是此次減稅政策的重要組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)等。
 
       財政部長劉昆日前出席中國發(fā)展高層論壇時亦透露，今年財政部將繼續(xù)調(diào)整增值稅稅率水平，并按三檔變兩檔的方向進(jìn)行，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
 
       分析人士指出，從國家財政收入總體構(gòu)成上看，增值稅是最大的稅種。我國醫(yī)藥制造業(yè)也不例外，在企業(yè)所得稅之外，主要稅負(fù)是增值稅。在2016年取消營業(yè)稅后，服務(wù)業(yè)統(tǒng)一交納6%的增值稅稅率，交通運(yùn)輸和農(nóng)產(chǎn)品、公用事業(yè)等實(shí)行11%的增值稅率，貨物加工銷售等實(shí)行17%的增值稅稅率，因而工業(yè)制造業(yè)的稅負(fù)最重，因此要大力發(fā)展制造業(yè)，就應(yīng)當(dāng)對制造業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠。此次將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將減輕這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，同屬制造業(yè)的醫(yī)藥制造企業(yè)將受益。該人士提醒，5月1日也是金稅三期系統(tǒng)全面升級的時間節(jié)點(diǎn)，最嚴(yán)增值稅納稅申報比對將至。
 
藥企受益分析
 
       具體來看醫(yī)藥企業(yè)，增值稅率降低，對于一方面面臨原材料上漲、各項(xiàng)人工和成本費(fèi)用不斷飆升的現(xiàn)實(shí)壓力， 而另一方面卻要面對招采價格不斷走低、實(shí)行“兩票制”后企業(yè)運(yùn)營成本快速增加的生產(chǎn)企業(yè)不啻為一場及時雨。
 
       同步受益的還有廣大下游代理客戶和廣大患者，有助于釋放行業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，共同為滿足市場需求，提供更多的放心良藥，進(jìn)一步降低藥品價格而盡力。特定符合條件企業(yè)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)一次性退還同樣為企業(yè)提供了便利，減輕了負(fù)擔(dān)。
 
       但也需注意到各個企業(yè)并未完全執(zhí)行國家稅收政策，一些企業(yè)向客戶收取的稅點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國家標(biāo)準(zhǔn)，并將此作為企業(yè)的贏利點(diǎn)。希望國家能加大監(jiān)管力度，真正將政策利好普惠行業(yè)，回饋患者。
 
       上調(diào)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對于為“兩票”運(yùn)籌傷透腦筋的廣大代理客戶是一項(xiàng)暖心政策，減少了因過往標(biāo)準(zhǔn)過低，客戶只能設(shè)立多個CSO的周周折折。
 
       以上利好消息在藥品價格和利潤愈加走低的低谷時期對企業(yè)和客戶提振信心極為關(guān)鍵，但國內(nèi)企業(yè)綜合稅點(diǎn)仍相對較高，如何進(jìn)一步有效支持市場、減輕企業(yè)和客戶負(fù)擔(dān)、共同完成醫(yī)改控費(fèi)目標(biāo)，仍值得期待。
 
回顧>>>
 
“營改增”深度研究：醫(yī)藥行業(yè)從3方面入手可獲取利好
 
       我國“營改增”稅制改革，在對原來征收營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)改為征收增值稅的同時，也對現(xiàn)行增值稅制度從擴(kuò)大征稅范圍、完善課稅基礎(chǔ)、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、重視征納界定和改變管理方式等5個方面進(jìn)行了重大制度變革，使增值稅制度不但適應(yīng)工商業(yè)發(fā)展，同時適應(yīng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
 
       “營改增”所針對的行業(yè)，主要屬于為下游生產(chǎn)企業(yè)提供生產(chǎn)性服務(wù)的中間產(chǎn)業(yè)，如交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和電信服務(wù)業(yè)。以上行業(yè)通過“營改增”稅制改革可以消除生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間的重復(fù)征稅，從整體上降低企業(yè)的稅負(fù)水平。
 
對于醫(yī)藥行業(yè)而言，可從以下3個方面入手，以獲取“營改增”利好。
 
1、專利、商標(biāo)等無形資產(chǎn)改征增值稅
 
       “營改增”試點(diǎn)“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動；“文化創(chuàng)意服務(wù)”中商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。這表明無形資產(chǎn)項(xiàng)目中“專利”、“非專利技術(shù)”、“商標(biāo)”、“商譽(yù)”和“著作權(quán)”等將改征繳納增值稅。
 
       “營改增”政策中，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”和“文化創(chuàng)意服務(wù)”適用6%的低稅率，其中年應(yīng)稅額在500萬元以下的企業(yè)可以申請為微小型企業(yè)納稅人，適用3%的低稅率（之前為5%）。于是，應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額越少時，應(yīng)納稅額越少，實(shí)際繳納的稅款也就越少。由于從事知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)業(yè)的大多是小微企業(yè)，稅率降低后，稅負(fù)變小，生產(chǎn)力提高。對于中等以上規(guī)模知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)機(jī)構(gòu)而言，稅負(fù)壓力主要來自人力和財務(wù)成本，這將促進(jìn)此類知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營模式變?yōu)榇蠖?，與企業(yè)簽訂年費(fèi)服務(wù)的形式包攬企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)方面的業(yè)務(wù)，并將一些專案大項(xiàng)目分解后外包給微小型企業(yè)。
 
       值得注意的是，境內(nèi)的單位和個人提供的向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)等在內(nèi)的相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。這意味著代理境外企業(yè)在中國辦理專利申請或者商標(biāo)注冊等知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)，所收取的代理費(fèi)是可以免稅的。在現(xiàn)實(shí)中，由于代理境外申請人的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)本身收費(fèi)就較國內(nèi)高，我國本來為數(shù)不多的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)優(yōu)質(zhì)資源中，絕大部分已經(jīng)被境外的權(quán)利人所得到。這種特殊的稅收政策，將進(jìn)一步促使更多的優(yōu)質(zhì)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)資源向境外企業(yè)或者個人的知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)傾斜，國內(nèi)企業(yè)或者個人所能得到的優(yōu)質(zhì)資源將進(jìn)一步被壓縮。
 
       廣告宣傳費(fèi)是OTC藥企開支最大的期間費(fèi)用之一，文化創(chuàng)意服務(wù)納入“營改增”范疇，使得企業(yè)可以投入更多的廣告費(fèi)，以獲得更多經(jīng)營上的優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢。在短期內(nèi)很難在研發(fā)創(chuàng)新方面有較大進(jìn)展情況下，中藥OTC可以按最新的廣告法合理增加廣告宣傳的投入，使企業(yè)更長時間獲得溢出效益。
 
2、合規(guī)地納稅籌劃
 
       “營改增”背景下，通過合理、合法的方式，有效規(guī)避或減少企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)中的稅負(fù)，對企業(yè)而言是最行之有效的降低成本的方法。
 
       納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在節(jié)約成本方面的作用非常明顯?，F(xiàn)階段我國醫(yī)藥企業(yè)由于主觀認(rèn)知、財務(wù)管理法規(guī)、人力資源等多方面的原因，企業(yè)自身的納稅籌劃能力有限。醫(yī)藥行業(yè)的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不佳，更是傾向于從稅收方面縮減成本開支，以保證其運(yùn)營的可持續(xù)發(fā)展。
 
       稅收并非產(chǎn)生于會計核算領(lǐng)域，而是產(chǎn)生于涉稅業(yè)務(wù)流程中，不同的涉稅業(yè)務(wù)流程決定著納稅的性質(zhì)和流量。對于納稅人而言，流程是可以改變的，主觀和客觀因素都可能改變涉稅業(yè)務(wù)流程。因此，“營改增”后，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的稅收政策及相應(yīng)的納稅籌劃方案相結(jié)合，在必要時通過業(yè)務(wù)流程再造改變稅收，運(yùn)用創(chuàng)造性思維設(shè)計納稅籌劃方案，從而減輕稅負(fù)。
 
       醫(yī)藥行業(yè)分工日益精細(xì)，中小企業(yè)的運(yùn)作模式需要與多個供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進(jìn)環(huán)節(jié)，在貨物運(yùn)輸環(huán)節(jié)，往往夾雜著增值稅負(fù)擔(dān)。這些環(huán)節(jié)就是納稅籌劃的用武之地，稅收籌劃可以使采購環(huán)節(jié)更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運(yùn)作與采購質(zhì)量的前提下，進(jìn)行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始終。
 
       值得注意的是，許多涉稅業(yè)務(wù)是通過合同的形式體現(xiàn)的，合同如何簽訂將直接影響到稅收結(jié)果。因此，“營改增”后納稅人在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時要根據(jù)最新稅收政策來斟酌、規(guī)范合同條款，例如在合同價款標(biāo)明是否為含稅價。通過合同的規(guī)范化構(gòu)建有利于自身稅收利益的業(yè)務(wù)流程，并按照簽訂的合同統(tǒng)一安排納稅事宜，將有利于企業(yè)更主動地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。
 
       隨著化學(xué)藥“5.2類”相關(guān)配套的法規(guī)完善，越來越多企業(yè)會引進(jìn)國外產(chǎn)品。進(jìn)口與出口的營銷行為，不可避免地會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，此時所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以用營改增政策下的稅收籌劃進(jìn)行有效規(guī)避。企業(yè)可以將自身的勞務(wù)服務(wù)進(jìn)行外包，如產(chǎn)品推廣外包和注冊外包等，通過外包模式抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，使稅負(fù)趨于最小化。
 
       兩票制和營改增雙重壓力下，對于“會議費(fèi)”很高的處方藥企業(yè)，從成本和稅票安全的角度，可能會更多地選擇會議外包服務(wù)進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷。此類會議將更合規(guī)，特別是注重會議內(nèi)容和效果，又能降低處方藥企業(yè)的人力成本。
 
       此外，最近CFDA督促流通企業(yè)自查掛靠和過票，這意味著大批營銷人員面臨勞務(wù)費(fèi)和福利費(fèi)等稅費(fèi)問題。勞務(wù)費(fèi)和稅費(fèi)是不能作為抵稅的進(jìn)項(xiàng)，這意味著個別不規(guī)范的企業(yè)面臨人力成本急劇上升的壓力。企業(yè)面臨產(chǎn)品價格下降和人力成本上升雙重壓力之下，必然需要尋找其它方式提高降低人力成本，數(shù)據(jù)分析與營銷活動或許是一個方向：通過互聯(lián)網(wǎng)和軟件管理各類大范圍、多頻次和跨渠道的活動，管理客戶營銷記錄和客戶分組信息，以滿足逐漸細(xì)化的客戶群體及其個性化的需求。
 
3、業(yè)務(wù)重組與規(guī)劃
 
       企業(yè)合并、分立與清算是企業(yè)重組的三大方式，而企業(yè)重組又是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分，它不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，還會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，“營改增”后，企業(yè)在重組過程中要充分考慮稅負(fù)問題。
 
       另外，企業(yè)也可以在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，為了減輕稅負(fù)而進(jìn)行企業(yè)重組，這就是納稅籌劃方案設(shè)計的企業(yè)重組理念。但是，稅負(fù)問題僅僅是其中一個考慮因素，如果分立后運(yùn)營成本的增加額高于稅負(fù)的減少額，企業(yè)將會得不償失。
 
       企業(yè)通過將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組方式，可實(shí)現(xiàn)減稅目的。由于運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣比例大幅提高，特別是物流輔助服務(wù)業(yè)也納入“營改增”項(xiàng)目，企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用成本降低較多，因此一些運(yùn)輸量較大的企業(yè)可將運(yùn)輸物流下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司，所有運(yùn)輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔(dān)。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，“兩票制”的緣故，把配送交給醫(yī)藥大商業(yè)更適合，于是更多企業(yè)可能會選擇放棄自辦運(yùn)輸。
 
       此外，“營改增”后，國家的稅收優(yōu)惠政策為高新等各種不同資質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計時，提供了許多選擇機(jī)會，特別是充分利用一些高新區(qū)和自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進(jìn)政策。中小企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前要把握好這些機(jī)會，通過企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，依此進(jìn)行納稅方案設(shè)計，以確保納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅方案選擇的不同將產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，抓住有利時機(jī)就意味著找到好的納稅籌劃路徑。
 
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       醫(yī)藥行業(yè)可抵增值稅的進(jìn)項(xiàng)較少，這將大大增加醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)的風(fēng)險?！盃I改增”之后，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理將成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。在“營改增”的推動下，醫(yī)藥企業(yè)有可能增加研發(fā)的投入，經(jīng)營更合規(guī)且學(xué)術(shù)推廣陽光化。